关于开设非正式研究课“中国财政税制改革”的通知

                                                              平新乔

关于税收，有几个困惑（puzzles）

1.     中国税收增长率已连续几年是GDP的增长率的3倍，这种税收超速增长的原因是什么？GDP分消费、投资、政府支出与净出口。中国对消费征税不多，政府支出大概不用纳税，大量出口是退税的，因此我们猜测税收的超速与对投资征税有关，而投资的增速这几年一直是GDP增速的2-3倍。进一步的猜测是：税收超速的机制是投资型增值税。

2.     财政部公布的宏观税率（税收/GDP）是18.5%，但工业企业承担的微观税率总觉得不止这个数。光增值税率就是17%，要知道增值税率的定义是税收/增加值，而一国增加值总和即GDP，这也就是说，光增值税一项，企业的（税收/GDP）比率就为17%！但企业还承担所得税与其他税。怎么一国的平均税率会是18.5%？

3.     增值税中性吗？17%的增值税率是对“规模以上”企业实施的，对这种“规模”企业在计算税基时，是只算增加值，即对进项实施税额抵扣。而“规模以下”的中小企业，因为算不出“增加值”，“增值税”的税基实际是产值或营业额，税率一般是6%。这对中小企业是歧视还是优惠？要知道，中国80%的就业是在这种“规模以下”的中小企业里！党中央一再强调要保护、扶植中小企业，而增值税制的这种安排不是对中小企业雪上加霜吗？

4.     为什么企业要关门？如果一家企业的收入扣除各项成本，减去增值税后是零利润，企业当然要关门。增值税与企业开工有关，企业只要新增价值，甚至只要有产值，就得缴增值税，不管企业是否盈利。但如果企业不必缴增值税，它的利润边际（profit margin）是否会宽一些？企业的气是否会长一些？企业的活力是否会强一些？企业自主创新的潜力是否会大一些？

5.     如果不收增值税，中国财政是否不能保证必要的支出？中国政府是否会失去稳定的公共收入？要看看世界上究竟有多少国家的财政如中国这样依赖增值税？人家不收增值税（如美国）或少收增值税（如日本，增值税率为5%），国家财政不照样强大吗？中国税收对增值税的依赖程度在过去5年已降低一半，中国财政不照样强势吗？

以上只是一些猜测与疑问。对或错？需要研究后才能下结论。欢迎中国经济研究中心的研究生、老师共同来研讨。研讨由平新乔主持。

时间：每周五下午4：00—6：00（从10月10日起）；

地点：中心小教室。